9C_328/2025 — Imposta cantonale del Cantone Ticino e imposta federale diretta 2018, doppia imp

Das Steuerrecht knüpft die unbeschränkte Steuerpflicht ans Hauptsteuerdomizil, das sich dort befindet, wo eine Person den Mittelpunkt ihrer Lebensinteressen hat. Strittig war, ob ein Steuerpflichtiger, der am 16. Dezember 2018 seinen Wegzug vom Kanton Tessin in den Kanton Graubünden anmeldete, per 31. Dezember 2018 bereits sein Hauptsteuerdomizil in Graubünden hatte oder noch im Tessin steuerpflichtig blieb.

Das Bundesgericht bestätigte das Hauptsteuerdomizil im Kanton Tessin für das gesamte Steuerjahr 2018. Massgebend war, dass die Lebenspartnerin und die gemeinsame Tochter des Steuerpflichtigen bis Mitte 2019 in einer ihm gehörenden Villa im Tessin wohnten, kein effektiver Umzug nach Graubünden nachgewiesen wurde, keine Möbelkäufe für die neue Wohnung belegt sind und die wenigen verbleibenden Tage des Jahres mit den Festtagen zusammenfielen. Bei zusammenlebenden Partnern gelten familiäre Bindungen als vorrangig gegenüber beruflichen Anknüpfungspunkten. Das Argument einer fehlenden Tessiner Wohnung nach der Abmeldung verfing nicht, da die Villa der Familie als Referenzpunkt des gesamten Familienverbandes weiterhin bestand.

Der Entscheid verdeutlicht, dass eine blosse Abmeldung kurz vor Jahresende ohne nachgewiesene tatsächliche Verlagerung des Lebensmittelpunkts das Hauptsteuerdomizil nicht zu verschieben vermag. Für Steuerpflichtige mit Familienangehörigen, die im bisherigen Kanton verbleiben, gilt dies in besonderem Mass. Bezüglich der direkten Bundessteuer wurde eine Nichtigkeit wegen fehlender Einbindung der ESTV verneint, da das kantonale Steuerdomizil als präjudiziell für den Veranlagungsort gilt.