9C_261/2025 — Staats- und Gemeindesteuern des Kantons Zürich und direkte Bundessteuer, Steuerp

Das DBG lässt bei Privatliegenschaften den Abzug werterhaltender Unterhaltskosten sowie privater Schuldzinsen zu; Zinsswap-Zahlungen gelten nur dann als Schuldzinsen, wenn ein ausreichender rechtlicher Konnex zur zugrundeliegenden Kapitalschuld besteht. Steuerfaktoren, die trotz Mitwirkungspflicht des Steuerpflichtigen ungeklärt bleiben, darf die Behörde nach pflichtgemässem Ermessen schätzen, wobei die Anfechtung nur bei offensichtlicher Unrichtigkeit möglich ist.

Der Beschwerdeführer, Eigentümer der denkmalgeschützten Villa B.________ im Kanton Zürich, wollte für die Steuerperiode 2018 eine Unterhaltspauschale seiner eigenen C.________ AG von Fr. 215'400.-, Zinsswap-Kosten von Fr. 228'124.- sowie lediglich Fr. 52'400.- statt der behördlich geschätzten Fr. 150'000.- Mieterträge geltend machen. Das Bundesgericht bestätigte die vorinstanzlichen Entscheide in allen drei Punkten: Die Unterhaltspauschale war mangels Nachweisen über Art und Umfang der Arbeiten nicht abzugsfähig; die Zinsswaps und die LIBOR-Darlehen stellten rechtlich unabhängige Geschäfte ohne genügenden Konnex dar; und dem Beschwerdeführer gelang der Nachweis offensichtlicher Unrichtigkeit der Ermessensschätzung der Mieterträge nicht.

Praktisch bedeutsam ist die Bestätigung, dass Zinsswap-Zahlungen steuerrechtlich nur dann als Schuldzinsen abzugsfähig sind, wenn eine enge rechtliche Verbindung zur Kapitalschuld nachgewiesen wird – eine blosse wirtschaftliche Absicherungsfunktion genügt nicht. Zudem bekräftigt das Urteil, dass frühere Veranlagungsentscheide keinen Vertrauensschutz für Folgeperioden begründen und jede Steuerperiode eigenständig beurteilt werden kann.