9C_73/2025 — Staats- und Gemeindesteuern des Kantons Zürich, Steuerperioden 2012-2016; Steuer

Das Steuerrecht knüpft die unbeschränkte Steuerpflicht natürlicher Personen an ihren steuerrechtlichen Wohnsitz, der sich nach dem Mittelpunkt der Lebensinteressen bestimmt – unabhängig von der zivilrechtlichen Anmeldung. Streitig war, ob ein älteres Ehepaar, das sich 2004 von Zürich nach Zug abgemeldet hatte, in den Steuerperioden 2012–2016 tatsächlich im Kanton Zug oder im Kanton Zürich steuerpflichtig war.

Das Bundesgericht hob das Urteil des Zürcher Verwaltungsgerichts auf, das eine «natürliche Vermutung» der Beibehaltung des zugerischen Wohnsitzes angenommen hatte. Massgebend ist allein die Gesamtheit der objektiv erkennbaren Umstände. Das Gericht gewichtete die familiären und persönlichen Beziehungen der Beschwerdegegner zum Kanton Zürich (Tochter als Hauptbetreuungsperson, Kinder, Enkel, religiöse Gemeinschaft, Hausärztin), die deutlich grössere Liegenschaft in Zürich sowie das Fehlen jeglicher sozialer Kontakte im Kanton Zug als ausschlaggebend für einen Lebensmittelpunkt in der Stadt Zürich. Die zugerischen Veranlagungen für 2012–2016 wurden aufgehoben und die bezahlten Steuern sind zurückzuerstatten.

Das Urteil bekräftigt, dass bei Rentnern mit mehreren Aufenthaltsorten die Wohnverhältnisse und persönlichen Beziehungen zentral sind, und stellt klar, dass eine Wohnsitzverlegung nicht das vollständige Lösen aller Bindungen zum bisherigen Ort voraussetzt. Zugleich verneinte das Bundesgericht eine Verwirkung des zürcherischen Besteuerungsanspruchs, da die Behörden nach Bekanntwerden der massgeblichen Umstände ohne ungebührliches Zuwarten gehandelt hatten.